Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2017 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина непременно облагается налогом, помимо особенных выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и других начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.


Работодатель, наровне с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная финансовая выплата физическому лицу в связи с тяжёлой жизненной обстановкой либо особенными событиями. Работник обязан подтвердить события документально, если они связаны с личной жизнью, в другом случае полученные финансовые средства будут считаться стимулирующими, другими словами вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2017 году не удерживается, в случае если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особенных случаев.


1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

• смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
• чрезвычайные события, в т.ч. стихийное бедствие;
• предупреждение, пресечение и другие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

• работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Министерства финансов аналогичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

• код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
• код дохода 2710 (другие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.


Принципиально важно! В случае если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается лишь сумма превышения.





Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка вполне исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

1. Единовременные выплаты пострадавшим либо членам семьи погибших, в следствии стихийного бедствия либо чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
2. Помощь гражданам, пострадавшим в следствии террористического акта на территории РФ, и членам семьи погибших при указанных событиях (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
4. Материалка при рождении ребенка, или его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, в расчете на обоих родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Другими словами в случае если одному из родителей малыша выплатили материальную помощь в сумме 50 тысяч рублей, то материалка, выплачиваемая второму родителю в том же году, облагается НДФЛ вполне. Такие разъяснения дал Министр финаннсов в Письме от 24.02.2015 № 03-04-05/8495.
5. Разовая матпомощь сотруднику, и вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы сотрудники налоговой администрации признали данную выплату материальной помощью, необходимо не только подтвердить события документально, но и произвести выплату только за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику либо бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально детально обрисовать сложившиеся события. Приложить документы, подтверждающие жизненную обстановку (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение доктора).


Начальник, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из денежного положения и сложности жизненной ситуации работника.


Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) начальника. Материалка может быть разбита на пару частей и выплачена несколькими платежами, к примеру, из-за денежных трудностей в организации. Но приказ должен быть лишь один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. В случае если будет создано пару распоряжений по одному предлогу, то сотрудники налоговой администрации признают матпомощью лишь выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим обстановку на примере.


Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к начальнику с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение доктора о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.


12.07.2017 начальником ГБОУ ДОД СДЮСШОР "АЛЛЮР" было решено выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.


Бухгалтер произвел начисление и перечислил, в один момент отразил матпомощь в налоговой отчетности.


Справка 2-НДФЛ:





Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен лишь по примеру):





В случае если по условиям примера перечислить сотруднику финансовые средства без документального подтверждения или не за счет чистой прибыли, при таких условиях с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.